Grundlagen der Lohn- und Gehaltsabrechnung - Entgeltabrechnung

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Übersicht

Entgeltabrechnung ist ein Begriff der Sozialversicherung. Andere Begriffe sind Lohnabrechnung, Gehaltsabrechnung und Monatsabrechnung.

Die Entgeltabrechnung wird in folgenden vier Arbeitsschritten durchlaufen:

  • Bruttorechnung (Berechnung des laufenden Arbeitsentgelt)
  • Nettorechnung (Berechnung der Abzugsbeträge für Steuer und Sozialversicherung)
  • Zahlungsrechnung (Mitarbeiter, Steuer und Sozialversicherung)
  • Auswertungsrechnung (Buchhaltung, Kostenrechnung und Controlling)
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Schematischer Aufbau der Mitarbeiterabrechnung:

Bruttoentgelt
- Lohnsteuer
- Solidaritätszuschlag
- Kirchensteuer (bei entsprechendem Merkmal)
- Krankenversicherungsbeitrag (AN-Anteil)
- Pflegeversicherungsbeitrag (AN-Anteil)
- Rentenversicherungsbeitrag (AN-Anteil)
- Arbeitslosenversicherungsbeitrag (AN-Anteil)
= Nettoentgelt
+ Nettobezüge (steuer- und beitragsfrei)
- Nettoabzüge (steuer- und beitragsfrei)
= Auszahlungsbetrag

Durch den Lohnsteuerjahresausgleich (im Dezember bzw. den permanenten Lohnsteuerjahresausgleich) des Arbeitgebers können Veränderungen bei den Steuerbeträgen entstehen.
Für jeden Arbeitnehmer ist ein Lohnkonto zu führen.

Auf der Seite Lohnarten finden Sie in alphabetischer Reihenfolge die Lohnarten mit ihrer Behandlung in der Lohnsteuer und Sozialversicherung.

Hier finden Sie Informationen zur Entgeltbescheinigung (Mindeststandard zur Ausstellung einer Entgeltbescheinigung)

Steuerabrechnung

Monatlich (in Ausnahmefällen quartalweise oder jährlich) ist die Lohnsteueranmeldung zu erstellen.

Es müssen die entsprechenden Zahlungsbelege fristgerecht erstellt werden

Nach Beendigung des Dienstverhältnis bzw. zum Ende des Kalenderjahres sind die elektronischen Lohnsteuerbescheinigungen zu erstellen.

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Sozialversicherungsabrechnung

Berechnung der Sozialversicherungsbeiträge für Arbeitgeber und Arbeitnehmer.
Beachtung der Besonderheiten von Geringverdienern und bei einer Beschäftigung in der Gleitzone.

Ausnahmen von der Versicherungspflicht bestehen für bestimmte Personengruppen. Für folgende Beschäftigte besteht Versicherungsfreiheit (zumindest in einzelnen Versicherungszweigen):

Für jede Krankenkasse müssen Beitragsnachweise und Zahlungsbelege erstellt werden. Für jeden Arbeitnehmer ist eine Jahresmeldung zu erstellen. Informationen finden Sie auf der Seite Meldungen und Beitragsnachweis.

Auswertungsrechnung - Buchhaltung

Die Entgeltabrechnung ist eine Nebenbuchhaltung. Die Summen der Entgeltabrechnung müssen auf die entsprechenden Konten der Finanzbuchhaltung gebucht werden. Hierzu wird ein Lohnjournal und ein Buchungsbeleg erstellt.

Informationen zur Finanzbuchhaltung: www.rechnungswesen-info.de

Auswertungsrechnung - Kostenrechnung

Die Beträge müssen in Personalkostenarten umgesetzt werden. Die Personalkostenarten müssen auf den Kostenstellen erfasst werden.

Hier finden Sie einen Überblick über die Personalkosten und ein Beispiel zur Berechnung der Personalzusatzkosten

Überblick zur Kostenrechnung

Auswertungsrechnung - Controlling

Hier werden weitere Auswertungen für die Personalkostenplanung und andere Zwecke erstellt.

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