Beitragsberechnung in der Gleitzone für 2018

Die Arbeitsentgeltgrenze bei geringfügiger Beschäftigung wurde zum 1. Januar 2013 auf 450 Euro angehoben. Entsprechend wurde die Grenze für das monatliche Gleitzonenentgelt auf 850 Euro angepasst. Die Gleitzone geht ab 2013 von 450,01 bis 850,00 Euro.

Berechnung des Faktor F im Jahr 2018

Der durchschnittliche Zusatzbeitragssatz in der Gesetzlichen Krankenversicherung für das Jahr 2018 wurde am 26. Oktober 2017 im Bundesanzeiger veröffentlicht. Der Zusatzbeitragssatz wurde für 2018 auf 1,0 Prozent abgesenkt. Er dient den Krankenkassen als Richtwert bei der Festlegung ihrer individuellen Zusatzbeitragssätze.
Der Beitrag zur gesetzlichen Rentenversicherung sinkt zum 1. Januar 2018 von 18,7 auf 18,6 Prozent.
Die Verordnung zur Bestimmung der Beitragssätze in der gesetzlichen Rentenversicherung für das Jahr 2018 stand auf der Tagesordnung der 963. Sitzung des Bundesrates am 15.12.2017. Der Bundesrat hat zugestimmt.
Damit beträgt der Gesamtsozialversicherungsbeitragssatz 39,75%. Der Faktor F beträgt 0,7547.
Für die Berechnung des Faktor F ist bei der Krankenversicherung ab 2015 der um den durchschnittlichen Zusatzbeitragssatz erhöhte allgemeine Beitragssatz anzusetzen. Diesen legt das Bundesministerium für Gesundheit nach Auswertung der Ergebnisse des Schätzerkreises für das Folgejahr fest. Der Wert in Prozent ist jeweils bis zum 1. November eines Kalenderjahres im Bundesanzeiger zu veröffentlichen.

Berechnung	2018
Rentenversicherung	18,60%
Arbeitslosenversicherung	3,00%
Pflegeversicherung	2,55%
Krankenversicherung	15,60% (14,60% + 1,0%)
Gesamtsozialversicherungsbeitragssatz (Summe)	39,75%
Faktor F (30% geteilt durch den Gesamtsozialversicherungsbeitragssatz; gerundet auf vier Dezimalstellen)	0,7547 (30%/39,75%)

Für die Berechnung des Faktor F wird mit dem durchschnittlichen Zusatzbeitragssatz gerechnet.
Bei der Beitragsberechnung in der Gleitzone wird dann mit dem krankenkassenindividuellen Zusatzbeitrag des Arbeitnehmer gerechnet.

Schritte zur Beitragsberechnung in der Gleitzone:

Die Bestimmung der fiktiven beitragspflichtigen Einnahme erfolgt auch 2018 nach der Formel:
F * 450 + ([850/(850-450)] - [450/(850-450)] * F) * (Arbeitsentgelt - 450)
vereinfacht:
F * 450 + ([850/400] - [450/400] * F) * (Arbeitsentgelt - 450)
vereinfacht:
F * 450 + (2,125 - 1,125 * F) * (Arbeitsentgelt - 450)
Bei einem Faktor F von 0,7547:
0,7547 * 450 + (2,125 - 1,125 * 0,7547) * (Arbeitsentgelt - 450)
ergibt zusammengefasst:
339,615 + 1,2759625 * (Arbeitsentgelt - 450)
ergibt ausmultipliziert:
339,615 + 1,2759625 * Arbeitsentgelt - 574,183125
ergibt zusammengefasst:
1,2759625 * Arbeitsentgelt - 234,568125
Von dieser fiktiven Einnahme berechnet man nun die Gesamtbeiträge zur Kranken-, Pflege-, Renten- und Arbeitslosenversicherung unter Anwendung des jeweils halben Beitragssatzes, rundet und verdoppelt anschließend diesen Betrag.
Hierzu wird bei kinderlosen Arbeitnehmern der Zuschlag zur Pflegeversicherung von 0,25% gezählt.
Die Berechnung des möglichen Zusatzbeitrages der Krankenkasse ist gesondert vorzunehmen. Der vom Arbeitnehmer allein zu tragende Beitragsanteil ist dabei durch Anwendung des Zusatzbeitragssatzes auf die fiktive Einnahme zu berechnen und dem Arbeitnehmerbeitragsanteil hinzuzurechnen.
Dann bestimmt man die AG-Beitragsanteile und zwar vom realen Arbeitsentgelt und unter Anwendung des halben Beitragssatzes.
Besonderheit in der Pflegeversicherung in Sachsen (AG-Anteil nur 0,775%).
Von den Gesamt-Beiträgen (die unter Punkt 2 ermittelt wurden) zieht man die AG-Beitragsanteile (die unter Punkt 3 ermittelt wurden) ab und ermittelt so die AN-Beitragsanteile.

Die Spitzenorganisationen der Sozialversicherung haben zur versicherungs-, beitrags- und melderechtlichen Behandlung von Beschäftigungsverhältnissen in der Gleitzone ein gemeinsames Rundschreiben am 09.12.2014 herausgegeben (gilt ab dem 01.01.2015).

Gleitzonenrechner 2015 bis 2018

Beispiel für 2018

Abrechnungsmonat ist der Januar 2018
Das Arbeitsentgelt des Arbeitnehmers beträgt 600,00 €
Der krankenkassenindividuelle Zusatzbeitragssatz soll 1,1% betragen.
Der Arbeitnehmer hat die Elterneigenschaft
Der Arbeitsort ist nicht in Sachsen

Abarbeitung der obigen vier Schritte:

Berechnung der fiktiven beitragspflichtigen Einnahme: 1,2759625 * Arbeitsentgelt - 234,568125 = 531,01
Berechnung der Gesamtbeiträge (siehe Tabelle)
Berechnung der AG-Anteile (siehe Tabelle)
Berechnung der AN-Anteile (siehe Tabelle)

Beispiel	Gesamtbeitrag Bemessungsgrundlage 531,01 € (Schritt 2)	AG-Anteil Bemessungsgrundlage 600,00 € (Schritt 3)	AN-Anteil Gesamtbeitrag minus AG-Anteil (Schritt 4)
Krankenversicherung 14,6% + krankenkassenindividueller Zusatzbeitragssatz von 1,1%) AG-Anteil: 7,3%	83,36 € (77,52 € + 5,84 €)	43,80 €	39,56 €
Pflegeversicherung 2,55% AG-Anteil: 1,275%	13,54 €	7,65 €	5,89 €
Rentenversicherung 18,6% AG-Anteil: 9,30%	98,76 €	55,80 €	42,96 €
Arbeitslosenversicherung 3,0% AG-Anteil: 1,50%	15,94 €	9,00 €	6,94 €
Summen	211,60 €	116,25 €	95,35 €

Beim Beispiel ist unbedingt Schritt 2 zur Beitragsberechnung in der Gleitzone zu beachten.
Der Gesamtbeitrag für jeden Versicherungszweig wird durch die Anwendung des halben Beitragssatzes auf die beitragspflichtige Einnahme und anschließender Verdoppelung des gerundeten Ergebnisses ermittelt (§ 2 Abs. 2 Satz 1 BVV).
Darüber hinaus sind der Zusatzbeitrag in der Krankenversicherung und der Beitragszuschlag in der Pflegeversicherung bei Kinderlosigkeit von 0,25%, die vom Arbeitnehmer alleine zu tragen sind, jeweils durch Anwendung des Zusatzbeitragssatzes bzw. des Beitragszuschlags auf die reduzierte beitragspflichtige Einnahme gesondert zu berechnen und dem Arbeitnehmerbeitragsanteil hinzuzurechnen (§ 2 Abs. 2 Satz 5 BVV).

Drei Besonderheiten gilt es noch zu beachten:

Wäre der Arbeitsort in Sachsen, würde der Pflegeversicherungsbeitrag anders berechnet werden.
Im obigen Beispiel wäre der Gesamtbeitrag zur Pflegeversicherung immer noch 13,54 €.
Der AG-Anteil wäre aber nur 4,65 € (0,775% AG-Anteil * 600 €).
Der AN-Anteil wäre dann aber 8,89 € (13,54 - 4,65).
Würde der AN keine Elterneigenschaft haben, würden zum Gesamtbeitrag der Pflegeversicherung 0,25% von der fiktiven beitragspflichtigen Einnahme dazu kommen. Da der AG-Anteil gleich berechnet würde, schlägt die Erhöhung voll beim AN durch.
Im obigen Beispiel wäre der Gesamtbeitrag zur Pflegeversicherung dann 14,87 € (13,54 € + 1,33 €).
Der AG-Anteil wäre immer noch 7,65 €.
Der AN-Anteil wäre dann aber 7,22 € (5,89 € + 1,33 €).
Der AN kann in der Rentenversicherung auf die Reduzierung des beitragspflichtigen Arbeitsentgelts verzichten und den vollen AN-Anteil zahlen (§ 163 Abs. 10 SGB VI).
Der AN muss das schriftlich gegenüber dem Arbeitgeber erklären. Die Erklärung kann nur mit Wirkung für die Zukunft und bei mehreren Beschäftigungen nur einheitlich abgegeben werden. Sie ist für die Dauer der Beschäftigungen bindend.
Hintergrund: Verminderte Rentenversicherungsbeiträge führen auch zu einer verminderten Rente.
Im obigen Beispiel wäre der Gesamtbeitrag zur Rentenversicherung dann 111,60 €.
Der AG-Anteil wäre immer noch 55,80 €.
Der AN-Anteil wäre dann auch 55,80 €.