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Das Lohnsteuerabzugsverfahren


 

Rechtsgrundlagen und Aufgaben im Lohnsteuerabzugsverfahren

Rechtsgrundlagen
Übersicht über die Rechtsgrundlagen zum Lohnsteuerabzug. Die Lohnsteuer ist keine eigene Steuerart, sondern nur eine besondere Erhebungsform der Einkommensteuer für die Einkünfte aus nichtselbständiger Arbeit.
Unterseiten zu folgenden Themen:

Lohnsteuerabzug
Grundlegendes Schema zur Systematik des Lohnsteuerabzugs. Vorstellung des Lohnsteuerabzugs in Form eines Ablaufschemas.
Behandlung aller wichtigen Begriffe wie Einkommensteuerpflicht, Steuerpflichtiger Arbeitslohn, Unbeschränkt steuerpflichtige Arbeitnehmer, Beschränkt steuerpflichtige Arbeitnehmer, Pauschalierung der Lohnsteuer.
Lohnsteuerabzug nach den elektronischen Lohnsteuerabzugsmerkmalen bzw. der Lohnsteuerabzugsbescheinigung.

Lohnsteuerklassen
Informationen zu den 6 Lohnsteuerklassen nach dem Einkommensteuergesetz. Vorstellung des Faktorverfahren in der Steuerklassenkombination IV/IV.

Steueridentifikationsnummer
Überblick zu Steuernummer, eTIN (elektronische Transfer-Identifikations-Nummer) und Steueridentifikationsnummer (IdNr).

Elektronische Lohnsteuerabzugsmerkmale
Informationen zur Einführung des Verfahrens der elektronischen Lohnsteuerabzugsmerkmale (ELStAM).
Bei den ELStAM handelt es sich um die Angaben, die früher auf der Vorderseite der Lohnsteuerkarte eingetragen waren.
Definition der Lohnsteuerabzugsmerkmale.

Zahlen zur Lohnsteuer
Übersicht über die aktuellen Zahlen zur Lohnsteuer. Vorstellung des Einkommensteuertarifs. Für die Berechnung der Lohnsteuer gibt es zwei verschiedene Lohnsteuertabellen.
Die Allgemeine Lohnsteuertabelle mit der ungekürzten Vorsorgepauschale für sozialversicherungspflichtige Arbeitnehmer.
Die Besondere Lohnsteuertabelle mit der gekürzten Vorsorgepauschale für sozialversicherungsfreie Arbeitnehmer.
Unterseiten zu folgenden Themen:

Kirchensteuer
Übersicht über Kirchensteuerpflicht und Kirchensteuersätze. Berechnung der Kirchensteuer beim Lohnsteuerabzugsverfahren.
Erläuterung der Besonderheiten Mindestkirchensteuer, Pauschalierung der Kirchensteuer, Kappung der Kirchensteuer und Halbteilungsgrundsatz.
Bei der Ermittlung der Kirchensteuer werden die Kinderfreibeträge weiterhin berücksichtigt.

Solidaritätszuschlag
Erläuterung der Berechnung des Solidaritätszuschlags. Nullzone und Überleitungsregelung.
Bei der Ermittlung des Solidaritätszuschlag werden die Kinderfreibeträge weiterhin berücksichtigt.

Laufender Arbeitslohn
Erläuterung des Lohnsteuerabzugs für laufenden Arbeitslohn nach der Monatstabelle. Differenzen bei Anwendung einer Lohnsteuertabelle im Vergleich mit einem Lohnprogramm.
Unterseiten zu folgenden Themen:

Hinzurechnungsbetrag
Erläuterung des Lohnsteuerabzugs bei Eintragung eines Hinzurechnungsbetrags auf der Lohnsteuerkarte.
Der steuerliche Grundfreibetrag sowie der Arbeitnehmerpauschbetrag werden nur im ersten Arbeitsverhältnis berücksichtigt. Die Steuerklasse VI gilt für ein zweites und jedes weitere Dienstverhältnis, wenn zur Abrechnung die elektronischen Lohnsteuerabzugsmerkmale benötigt werden (Arbeitslohn über der Geringfügigkeitsgrenze). Bei mehreren Arbeitsverhältnissen mit niedrigem Arbeitslohn werden der Grundfreibetrag sowie der Arbeitnehmerpauschbetrag häufig nicht ausgeschöpft. Der Arbeitslohn des Arbeitnehmers im zweiten Dienstverhältnis unterliegt aber in voller Höhe dem Lohnsteuerabzug. Der Arbeitnehmer kann sich so einen Freibetrag für sein zweites oder jedes weitere Arbeitsverhältnis eintragen lassen, wenn er sich in gleicher Höhe einen Hinzurechnungsbetrag für sein erstes Arbeitsverhältnis eintragen lässt.

Sonstige Bezüge
Sonstige Bezüge sind Vergütungen, die ihrem Wesen nach nicht zum laufenden Arbeitslohn gehören. Sie werden als einmalige Zahlung aus besonderem Anlass oder zu einem bestimmten Zweck gewährt. Sie werden also nicht monatlich gezahlt. Erläuterung des Lohnsteuerabzugs für sonstige Bezüge wie Weihnachtsgeld und Urlaubsgeld. Anwendung der Jahrestabelle.
Unterseiten zu folgenden Themen:

  • Besteuerung von sonstigen Bezügen nach der Fünftelregelung bei steuerpflichtigen Entlassungsabfindungen und Vergütungen für eine mehrjährige Tätigkeit
    Die Besteuerung von sonstigen Bezügen nach der Fünftelregelung bereits bei der Berechnung der Lohnsteuer wird ab 2025 ersatzlos aufgehoben. Arbeitnehmer können die Tarifermäßigung - wie bisher - im Rahmen der Veranlagung zur Einkommensteuer geltend machen.
  • Berechnungsbeispiele für: 2012, 2013, 2014, 2015, 2016, 2017, 2018, 2019, 2020, 2021

 

Teillohnzahlungszeiträume
Ein Teillohnzahlungszeitraum entsteht bei einem monatlich entlohnten Arbeitnehmer immer dann, wenn der Anspruch auf Arbeitslohn nicht für einen vollen Monat besteht. Berechnung des Teilmonatsentgelts für den Teillohnzahlungszeitraum. Berechnung der Lohnsteuer für den Teillohnzahlungszeitraum. Anwendung der Tagestabelle.
Beispiel zur Berechnung für: 2011, 2012, 2013, 2014, 2015, 2016, 2017, 2018, 2019, 2020

Lohnsteuerpauschalierung
Vorstellung der Möglichkeiten zur Pauschalierung der Lohnsteuer. Pauschalierung der Lohnsteuer von Teilen des Arbeitslohns mit festen Pauschsteuersätzen. Pauschalierung der Lohnsteuer für den gesamten Arbeitslohn mit festen Pauschsteuersätzen. Pauschalierung mit einem besonders ermittelten Pauschsteuersatz für sonstige Bezüge bis 1.000 Euro pro Jahr. Pauschalierung der Lohnsteuer durch das Finanzamt (Nachholung/Nacherhebung von Lohnsteuer) bei einer Lohnsteuer-Außenprüfung. Abwälzung der pauschalen Lohnsteuer auf den Arbeitnehmer.
Eine Unterseite behandelt die Pauschalierung der Lohnsteuer für bestimmte Sachzuwendungen mit einem Pauschsteuersatz von 30%.

Sachbezüge
Erläuterung der Bewertung sowie der Lohnabrechnung von Sachbezügen. Der Geldwert von Sachbezügen ist entweder durch Einzelbewertung zu ermitteln oder mit einem amtlichen Sachbezugswert anzusetzen.
Anwendung der 50-Euro-Freigrenze (bis 31.12.2021 44-Euro-Freigrenze; sog. Bagatellgrenze). Bewertung nach den Vorschriften des § 8 Abs. 2 EStG (Ortsüblicher Preis). Bewertung nach den Vorschriften des § 8 Abs. 3 EStG (Rabattfreibetrag).
Unterseiten zu folgenden Themen:

Lohnsteueranmeldung
Anmeldung und Abführung der Lohnsteuer. Lohnsteuer-Anmeldungszeitraum und Berichtigung von Lohnsteueranmeldungen.
Eine Unterseite behandelt Länderunterschiedliche Werte in der Lohnsteuer-Anmeldung (Religionsgemeinschaften und Beiträge zu Kammern)

Lohnsteuerjahresausgleich
Vorstellung des Verfahrens des Lohnsteuer-Jahresausgleichs durch den Arbeitgber. Arbeitgeber sind zur Durchführung eines Lohnsteuer-Jahresausgleichs verpflichtet, wenn sie am 31. Dezember des Ausgleichsjahres mindestens zehn Arbeitnehmer beschäftigen.
Auf Unterseiten finden Sie ein Beispiel zum Lohnsteuerjahresausgleich für 2010 (große Lohnerhöhung) und ein Beispiel zum Lohnsteuerjahresausgleich für 2011 (Beispiel mit Besonderheiten durch sonstige Bezüge).

Lohnsteuerbescheinigung
Als Lohnsteuerbescheinigung wurden die Eintragungen, die der Arbeitgeber auf der Rückseite der Lohnsteuerkarte vorzunehmen hatte, bezeichnet. Diese Bezeichnung ist mit Einführung des elektronischen Verfahrens beibehalten worden.
Erstellung der elektronischen Lohnsteuerbescheinigung durch den Arbeitgeber.

Progressionsvorbehalt
Erläuterung des Begriffs und der Wirkung des Progressionsvorbehalts.

Werbungskosten
Werbungskosten sind Aufwendungen zur Erwerbung, Sicherung und Erhaltung der Einnahmen. Damit sind Werbungskosten für Arbeitnehmer alle Aufwendungen, die durch den Beruf veranlasst sind.
Unterseiten zu folgenden Themen:

Vorsorgepauschale
Vorsorgeaufwendungen gehören zu den steuerlich abzugsfähigen Sonderausgaben.

Die Lohnsteuer ist keine eigene Steuerart, sondern nur eine besondere Erhebungsform der Einkommensteuer für die Einkünfte aus nichtselbständiger Arbeit. Damit ist die Lohnsteuer eine Einkommensteuervorauszahlung der Arbeitnehmer und das Einkommensteuergesetz (EStG) die Rechtsgrundlage für die Lohnsteuer. Erst bei der Einkommensteuererklärung (= Veranlagung zur Einkommensteuer) wird die tatsächliche Einkommensteuer ermittelt.

Auf der Seite Lohnarten finden Sie in alphabetischer Reihenfolge die Lohnarten mit ihrer Behandlung in der Lohnsteuer und Sozialversicherung.

Hier finden Sie Testaufgaben zur Wissensüberprüfung im Lohnsteuerabzugsverfahren!
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